高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策解讀

          近年來，我省地稅系統(tǒng)全力助推科技創(chuàng)新工程的實(shí)施，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。省地稅局多次專題研究落實(shí)支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的具體政策措施，積極主動與省國稅、科技、財政等部門聯(lián)動，加大相關(guān)稅收政策宣傳力度，優(yōu)化操作流程,加大工作督查和考核力度，確保各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)到位。今年以來，直接減免高新技術(shù)企業(yè)所得稅29.77億元，比上年增長35.6%，進(jìn)一步擴(kuò)大了稅收優(yōu)惠政策的覆蓋率和影響力，有力地支持了企業(yè)科技創(chuàng)新，促進(jìn)了新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和科技型企業(yè)的發(fā)展。

　　今年我省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，一方面是對2008年度高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行復(fù)審；另一方面是對2011年度新申報的高新技術(shù)企業(yè)開展資格認(rèn)定。2008年度我省共認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)1368家，目前企業(yè)復(fù)審申報工作已基本結(jié)束；今年將組織兩批新申報高企資格認(rèn)定工作，第一批申報工作已經(jīng)結(jié)束，省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組辦公室對第二批高企資格認(rèn)定申報受理截止時間為8月1日。

　　為更好地幫助企業(yè)及時了解掌握相關(guān)稅收政策，省地稅局日前對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件、流程和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了專門的梳理和進(jìn)一步的解讀。 

　　一、“高企”認(rèn)定須具備哪些條件？

　　高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時滿足以下6個條件：

　?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； 

　　（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

　　（三）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

　　（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　?。ㄎ澹└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； 

　　（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《工作指引》要求。

　　二、“高企”認(rèn)定要經(jīng)過哪些程序？

　　（一）企業(yè)自我評價、注冊登記。企業(yè)對照《認(rèn)定辦法》中的認(rèn)定條件進(jìn)行自我評價，認(rèn)為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”（www.innocom.gov.cn）進(jìn)行注冊登記，按要求填寫《企業(yè)注冊登記表》。

　?。ǘ┢髽I(yè)準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)需將下列材料提交省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組辦公室：

　　1、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書》；

　　2、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；

　　3、符合條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研發(fā)費(fèi)用（不足3年的按實(shí)際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計報告；

　　4、有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表;

　　5、技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文等。

　　（三）組織審查與認(rèn)定。省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組根據(jù)工作安排，組織專家對申請企業(yè)提出認(rèn)定意見，并確定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名單。

　?。ㄋ模┕炯邦C發(fā)證書。經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。公示有異議的，查實(shí)處理，屬實(shí)的則取消高新技術(shù)企業(yè)資格；無異議的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”。

　　三、“高企”研發(fā)費(fèi)用歸集包括哪些內(nèi)容？

　　申請認(rèn)定的企業(yè)必須出具經(jīng)有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近3年的研發(fā)費(fèi)用、近一年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計報告。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集。

　?。ㄒ唬?nbsp;人員人工。從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　?。ǘ┲苯油度搿Ｆ髽I(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。

　　（三）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

　?。ㄋ模┰O(shè)計費(fèi)用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用。

　?。ㄎ澹┭b備調(diào)試費(fèi)。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)化工程發(fā)生的費(fèi)用不能計入。

　　（六）無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。

　?。ㄆ撸┪型獠垦芯块_發(fā)費(fèi)用。指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計入研發(fā)費(fèi)用總額。

　?。ò耍┢渌M(fèi)用。為研發(fā)活動所發(fā)生的辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研發(fā)總費(fèi)用的10％。

　　四、企業(yè)何時進(jìn)行“高企”復(fù)審申報？

　　高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為3年，資格期滿前3個月內(nèi)應(yīng)提出復(fù)審申請。不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。

　　通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)，自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按初次申請辦理。

　　高企復(fù)審具體要求按《工作指引》有關(guān)規(guī)定辦理。

　　五、如何享受“高企”稅收優(yōu)惠？

　　認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省高企認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)小組頒發(fā)的“高新技術(shù)企業(yè)證書”后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報。

　　納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案有關(guān)資料：

　　（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

　?。ǘ┢髽I(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；

　?。ㄈ┢髽I(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

　　上述資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　六、實(shí)際工作中還有哪些需要注意的事項(xiàng)？

　?。ㄒ唬┪慈〉酶咝录夹g(shù)企業(yè)資格或復(fù)審不合格的，不得享受稅收優(yōu)惠。

　?。ǘ╇m取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例等規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

　?。ㄈ└咝录夹g(shù)企業(yè)證書不在有效期內(nèi)的，其高新技術(shù)企業(yè)資格自動失效，不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。

　　（四）高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變。

　?。ㄎ澹┙?jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報告，變化后不符合條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格。

　?。┙?jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)應(yīng)取消其認(rèn)定資格，在今后5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。①在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；②有偷、騙稅等行為的；③發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；④有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的

　　七、研發(fā)費(fèi)用加計扣除的政策是什么？

　　研發(fā)費(fèi)用加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。